Neraca saldo adalah langkah dalam siklus akuntansi yang menghitung saldo akhir dalam buku besar dari masing-masing perkiraan. Artinya Perkiraan yang sama akan digabung jadi satu dan dihitung selisih (saldo) nya. Saldonya ada yang di Debet ada yang di Kredit.
Contoh :
"BENNY TAILOR"
NERACA SALDO
31-Mei-07
No Akun Nama Akun Debit Kredit
1111 Kas
1112 Piutang Usaha
1113 Persediaan
1211 Peralatan
1212 Kendaraan
2111 Hutang Obligasi
2211 Hutang usaha
3111 Modal Tn.Benny
3211 Prive Tn.Benny
4111 Pendapatan
5111 Beban
Saldo
JURNAL PENYESUAIAN
Ayat jurnal penyesuaian (Memorial) adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo perkiraan-perkiraan ke saldo yang sebenarnya sampai akhir periode akuntansi, atau untuk memisahkan penghasilan atau biaya dari suatu periode dengan periode yang lain.
Penyesuaian tidak berarti pembetulan dari kesalahan yang terjadi, karena setiap kesalah pada komputer akuntansi dapat langsung dilakukan pada record yang diketahui salah. Penyesuaian merupakan hal yang penting pada sistem periodical system yang dilakukan pada saat penyusunan laporan keuangan. Perpetual system sesungguhnya tetap membutuhkan penyesuaian hanya saja dilakukan dalam waktu yang tidak ditentukan, sehingga banyak yang mengatakan dalam perpetual system tidak dibutuhkan penyesuaian.
Hal-hal yang perlu mendapat penyesuaian
pada akhir periode akuntansi adalah :
• Persediaan barang dagang (inventory of merchandise)
• Biaya dibayar di muka (Prepaid expenses)
• Penghasilan diterima dimuka (accruals receivable)
• Baya yang masih harus dibayar (Accruals payable)
• Penyusutan aktiva tetap(depretion of fixes assets)
• Taksiran piutang tak tertagih
PEMINDAH BUKUAN (POSTING) KE BUKU BESAR
Pemindahbukuan (posting) dilaksanakan setelah semua transaksi dicatat ke dalam buku jurnal. Pemindahbukuan dari jurnal khusus ataupun jurnal umum ke buku besar dengan prosedur berikut.
1. Jumlah nominal yang terdapat di jurnal khusus dipindah ke kolom saldo debit atau kredit dari rekening yang bersangkutan.
2. Nomor halaman yang terdapat di jurnal khusus dipindah ke kolom ref buku besar sebagai tanda sumber pempostingan.
3. Rekening-rekening yang terdapat di jurnal khusus setelah diposting diberi nomor sebagai tanda jumlah nominalnya telah dipindahkan ke buku besar.
4. Jumlah yang dipindahkan ke buku besar merupakan jumlah akhir sehingga tanggal ditulis per akhir periode. Khusus untuk kolom serba-serbi yang terdapat di jurnal penerimaan dan pengeluaran kas, posting dilakukan menurut tanggal transaksi.
3. Bentuk buku besar
Bentuk buku besar yang biasa dipergunakan oleh perusahaan bisa dibedakan ke dalam:
a. Bentuk Scontro
Bentuk Scontro adalah bentuk buku besar sebelah-menyebelah atau disebut 2 kolom, contohnya seperti berikut:
| Nama Akun : | Kode Akun : | ||||||||
Tanggal | Keterangan | Ref | Jumlah | Tanggal | Keterangan | Ref | Jumlah | ||
b. Bentuk Staffel
Bentuk Staffel adalah buku besar berbentuk halaman atau disebut juga buku besar 4 kolom dikenalnya bentuk saldo rangkap, karena terdiri dari saldo debet dan kredit.| Nama Akun : | Kode Akun : | |||||||
Tanggal | Keterangan | Ref | Debit | Kredit | Saldo | |||
| Debit | Kredit | |||||||
c. Bentuk T
Bentuk T adalah buku besar berbentuk seperti huruf T dengan sisi kiri untuk pemindahbukuan sebelah Debet sedangkan sisi kanan untuk Kredit.| D Nama Akun K | ||
d. Bentuk Saldo Tunggal
Bentuk saldo tunggal adalah buku besar berbentuk staffel dengan saldo tunggal. Bentuknya sebagai berikut :Nama Akun : | Kode : | ||||||
Tanggal | Keterangan | Ref | Debit | Kredit | D/K | Saldo | |
Contoh Transaksi :
| Pada tanggal 1 Mei 2007 Tn. Benny menyetor uang pribadi ke dalam perusahaan “BENNY TAILOR” sebagai modal awal usaha jahit sebesar Rp 10.000.000,- |
· Harta perusahaan dalam bentuk Kas bertambah Rp 10.000.000,- (Debet)
· Modal Tn. Ali Bertambah Rp 10.000.000,- (Kredit)
Posting :
Nama Akun : Kas | No Akun : 1111 | ||||||
Tanggal | Keterangan | Ref | Debit | Kredit | Saldo | ||
Debit | Kredit | ||||||
Mei | 1 | Setoran modal | 10000000 | 10000000 | |||
Nama Akun : Modal | No Akun : 3111 | ||||||
Tanggal | Keterangan | Ref | Debit | Kredit | Saldo | ||
Debit | Kredit | ||||||
Mei | 1 | Tn Benny | 10000000 | 10000000 | |||
